Учетная политика по НДС

Раздел учетной политики «Налог на добавленную стоимость» вы формируете с учетом специфики своей деятельности.

При совмещении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, в учетной политике нужно отразить порядок распределения «входного» НДС по общехозяйственным и иным расходам, которые относятся как к облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ).

В этом случае в учетной политике рекомендуем определить, будете ли вы применять правило 5 процентов. Это позволит вам не распределять «входной» НДС в тех кварталах, в которых доля расходов на необлагаемые операции несущественна.

Дополнительно вы можете закрепить в учетной политике порядок ведения раздельного учета самих операций, если у вас, кроме облагаемых НДС операций, есть операции, которые освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Эти вопросы вы можете объединить в методику раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

При наличии операций, облагаемых по нулевой ставке, по которым вычеты применяются на момент определения налоговой базы, нужно закрепить порядок определения сумм «входного» НДС, относящихся к этим операциям (п. 10 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Для таких операций вы можете разработать самостоятельную методику раздельного учета.

При наличии операций с длительным производственным циклом, с которых вы не хотите уплачивать «авансовый» НДС, закрепите в учетной политике момент определения налоговой базы по ним на день отгрузки (передачи). Дополнительно вы можете отразить порядок ведения раздельного учета операций и «входного» НДС, разработав для этого методику раздельного учета (п. 13 ст. 167 НК РФ).

При наличии обособленных подразделений, через которые вы реализуете товары (работы, услуги), в учетной политике нужно закрепить цифровой индекс обособленного подразделения, который вы будете указывать в счетах-фактурах таких подразделений (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счетов-фактур, Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-07-09/32).

Вы вправе включить в учетную политику и другие вопросы, которые сочтете нужным отразить. Эти положения вам придется применять до внесения изменений в учетную политику.

Если у вас нет указанных особенностей деятельности, вы можете не формировать отдельный раздел по НДС в учетной политике. Либо вы можете указать в нем, например, что у организации отсутствуют операции, по которым необходимо вести раздельный учет.