Облагаются ли НДС суммы штрафных санкций по договору

Штрафные санкции по договору НДС не облагаются. Однако если такие суммы связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то продавцу нужно начислять на них НДС.

Штрафные санкции, которые получает продавец (исполнитель) от покупателя (заказчика) по договору, по общему правилу не облагаются НДС. Такие суммы не связаны с оплатой товаров (работ, услуг). Это следует из анализа пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Писем Минфина России от 07.02.2017 N 03-07-08/6476, от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946, Постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07.

К примеру, покупатель может задержать оплату товара по договору или вовсе отказаться от его исполнения. Штрафные санкции, выплаченные продавцу по таким причинам, не нужно облагать НДС.

Важно! Минфин России выделяет случаи, в которых штрафные санкции облагаются НДС. Это ситуации, когда такие суммы не являются санкциями, обеспечивающими исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования. То есть связаны с оплатой товаров, работ, услуг (Письма Минфина России от 30.11.2015 N 03-07-14/69341, от 01.04.2014 N 03-08-05/14440).

К примеру, при оказании услуг по перевозке груза штрафы за сверхнормативный простой транспортных средств организация-исполнитель должна относить к суммам, которые связаны с оплатой услуг, и облагать их НДС.

Можно предположить, что внимание проверяющих также привлекут те санкции, суммы которых будут выше обычных либо основания начисления которых будут отличаться от общепринятых в деловом обороте. В таких случаях будьте готовы, что налоговые органы могут попытаться начислить НДС.

Штрафные санкции, которые получает покупатель (заказчик) по договору от продавца (исполнителя), НДС не облагаются, поскольку не связаны с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.06.2015 N 03-07-11/33051).

Что такое штрафные санкции (неустойка) по договору

Неустойка по гражданско-правовому договору — эта определенная договором сумма, которую должник должен уплатить кредитору, если он не исполнит или исполнит ненадлежащим образом свои обязательства (п. 1 ст. 330, ст. 331 ГК РФ). К примеру, при просрочке поставки товара.

Неустойка бывает двух видов — штрафы и пени.