Облагается ли НДС возмещение убытков

Денежные средства, которые вы получили в счет возмещения убытков (реального ущерба, упущенной выгоды), НДС не облагаются.

Такой вывод следует из п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 2 ст. 15 ГК РФ, Писем Минфина России от 22.02.2018 N 03-07-11/11149, от 27.10.2017 N 03-07-11/70530.С сумм возмещения убытков в виде реального ущерба НДС платить не нужно. Налогом облагаются только суммы, которые связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг). При возмещении ущерба нет реализации и эти суммы с ней не связаны, поэтому они в налоговую базу не включаются.

Возмещение убытков в виде упущенной выгоды НДС не облагается по тем же причинам, что и возмещение реального ущерба — нет объекта обложения НДС. Вы в этом случае ничего не реализуете, а получаете компенсацию убытков в виде неполученного дохода, который не связан с оплатой товаров, работ, услуг. Поэтому с этих сумм вы не должны исчислять НДС.

Такой вывод следует из п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. 2 ст. 15 ГК РФ. Аналогичной позиции придерживаются и суды (см. Постановление ФАС Московского округа от 04.07.2013 N А40-123538/12-140-783 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 12.09.2013 N ВАС-12148/13)).

Разъяснения контролирующих органов по данному вопросу отсутствуют. Однако, учитывая наличие судебной практики, возможны претензии со стороны налоговых органов.