НДС при получении грантов

Грант включается в налоговую базу по НДС, только если он получен в оплату реализуемых вами товаров, работ, услуг, имущественных прав (кроме освобожденных от налога). Если грант не связан с такой оплатой (например, получен на возмещение понесенных расходов) либо реализуемые вами товары (работы, услуги, имущественные права) не облагаются НДС, то в налоговую базу сумму гранта не включайте (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 154, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 27.05.2013 N 03-03-06/4/18923, ФНС России от 29.09.2008 N ШТ-15-3/1078@ (п. 1)).

Суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет грантов вы можете принять к вычету в общем порядке. Для этого приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Исключение — гранты, полученные в виде субсидии из бюджета бюджетной системы РФ. При оплате товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет таких средств налог к вычету не принимайте (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). А если средства поступили после того, как вы приняли к вычету «входной» НДС, налог придется восстановить (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).